四、不定项选择题：
【资料2】：甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。2016年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
(l)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用160万元，其中：支付银行借款利息54万元；支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元；支付因向职工（非股东、无关联关系）借款500万元而发生的利息35万元，甲企业与职工签订了借款合同，所借款项真实、合法、有效。
(3)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
(4)发生营业外支出 91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为i7%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元（已计人相关成本费用）。
要求： 根据上述资料，分析回答下列小题。
1．甲企业下列收入中，可以全部计入销售（营业）收入的是( )。
a．销售自行车取得的收入5950万元
b．收取包装费取得的收入58.5万元
c．国债利息收入25万元
d．企业债券利息收入l2万元
【答案】a
【解析】(1)选项b：收取包装费取得的收入应当价税分离后计入销售（营业）收人，
而非直接以58.5万元计入；(2)选项cd：销售（营业）收入不包括营业外收入和投资
收益（从事股权投资业务的企业除外）。
2．有关甲企业发生的财务费用，下列说法正确的是( )。
a．支付的银行借款利息可以全额在企业所得税前扣除
b．支付的因向某商场借款的利息在企业所得税前不得扣除
c．支付的因向职工借款的利息在企业所得税前不得扣除
d．甲企业发生的财务费用应调增的应纳税所得额为14.5万元
【答案】ad
【解析】(1)非金融企向金融企业借款的利息支出，在企业所得税前准予据实扣除，选项a正确。(2)非 金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 分，准予扣除，超过部分不得扣除；在本题中，向商场借款支付的利息在企业所得税前准予扣除的数 =1000×6.1% =61（万元），选项b错误。 (3)企业向除股东或其他。与企业有关联关系的自然人以 外的内部职工或其他人员借款的利息支出，借款情况符合法定条件的，其利息支m在不超过按照金融 企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；在本题中，向职t借款支付的利息在企业所得税前 准予扣除的数额= 500 x 6.1%=30.5（万元），选项c错误。(4)甲企业发生的财务费用应调增的应纳 税所得额= 71 - 61 +35 - 30.5=14.5（万元），选项d正确。
3．有关甲企业发生的管理费用，下列说法正确的是( )。
a．业务招待费应调增应纳税所得额22万元
b．业务招待费应调增应纳税所得额25万元
c．补充养老保险费应调增应纳税所得额34万元
d．补充养老保险费可以据实在企业所得税前扣除
【答案】bc
【解析】(1)选项ab:业务招待费发生额的60%=55×60%=33（万元）> (5950+58.5+ 1.17)×5‰=30（万元），应调增的应纳税所得额=55 - 30= 25（万元）。(2)选项cd:企业为本企 业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，在 计算应纳税所得额时准于扣除；超过的部分，不了扣除；补充养老保险费应调增应纳税所得额= 62 -560 x5%=34（万元）。
4、有关甲企业发生的营业外支出，下列说法正确的是( )。
a．甲企业本年度发生的公益性捐赠支出，可以据实在企业所得税前扣除
b．甲企业本年度发生的公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为13万元
c．甲企业发生的税款滞纳金支出，可以据实在企业所得税前扣除
d．甲企业发生的税款滞纳金支出应调增的应纳税所得额为6万元
【答案】bd
【解析】(1)选项ab：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳 税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除；在本题中，捐赠支出应调增的应纳税所得额- 85 - 600×12%=13（万元）(2)选项cd:税收滞纳金不得在税前扣除，甲企业发生的税款滞纳金支出应全 额调增应纳税所得额。